One Stop Shop для чешских интернет-магазинов: одна декларация по НДС для ЕС

Чешский интернет-магазин продает ботинки клиенту в Австрии, книгу читателю в Германии и подписку кому-то в Польше. До 2021 года продавец, который так торговал в сколько-нибудь заметных объемах, рисковал регистрироваться по НДС в каждой из этих стран, с отдельной декларацией, местной ставкой и нередко местным бухгалтером. «Единое окно» ЕС (One Stop Shop, OSS) задумано, чтобы это закончить. Внутренняя система описана в материале НДС в Чехии.

Какую проблему это решило

НДС облагает потребление, поэтому при продажах потребителям он должен доставаться стране, где живет клиент. Долгие годы правила ЕС позволяли небольшим продавцам дистанционной торговли начислять НДС своей страны до порога, установленного каждой страной назначения, а после его превышения требовали регистрации там. Лоскутное одеяло национальных порогов обременяло небольших продавцов и искажало конкуренцию. Реформа электронной торговли 2021 года заменила их единым порогом на всю территорию ЕС для трансграничных дистанционных продаж товаров и сделала OSS способом отчитываться по налогу выше него.

Один порог

По правилам, действующим с 1 июля 2021 года, продавец, учрежденный в одном государстве-члене, у которого суммарные трансграничные продажи потребителям в других странах ЕС не превышают 10 000 евро в год, может по-прежнему начислять НДС своей страны (по состоянию на 2026 год; уточняйте в официальном источнике). Когда суммарный итог превышает эту цифру, НДС причитается в стране клиента по ставке этой страны.

Суммарная цифра охватывает дистанционные продажи товаров плюс телекоммуникационные, вещательные и электронные услуги, оказываемые потребителям. Продавцы, учрежденные более чем в одном государстве, подчиняются другим правилам.

Что это за схема

OSS — упрощение. Вместо регистрации в каждой стране, где у вас есть клиенты, вы регистрируетесь в OSS в своем государстве, а для чешской компании это Налоговая служба Чехии. Вы подаете одну квартальную декларацию OSS с продажами по странам назначения и применимой там ставкой и делаете один платеж чешскому органу, который передает деньги дальше.

Версий три. Схема Союза охватывает дистанционные продажи товаров и услуги, оказываемые потребителям в других государствах-членах внутри ЕС, а также некоторые внутренние продажи через торговые площадки. Схема не-Союза предназначена для компаний, учрежденных за пределами ЕС, которые продают услуги потребителям в ЕС. Импортная схема (IOSS) охватывает дистанционные продажи товаров малой стоимости, ввозимых из-за пределов ЕС, в отправлениях стоимостью не более 150 евро. Чешскому продавцу, отправляющему товары потребителям в ЕС, в основном нужна первая схема, а если товары отправляются из-за пределов ЕС, то и третья.

Что не меняется

Схема добровольная. Продавец может вместо нее зарегистрироваться по НДС в каждой стране, хотя мало кто из небольших компаний так делает. Она касается только продаж потребителям; поставки между компаниями подчиняются другим правилам, обычно с учетом НДС самим клиентом.

Вам по-прежнему нужно применять правильную ставку для каждой страны и каждого товара, а значит, знать ставки и классификацию ваших товаров в других государствах-членах. В каждой стране свой перечень пониженных ставок и освобождений, и они различаются. Европейская комиссия публикует таблицу ставок, а национальные органы объясняют свою классификацию.

И OSS не заменяет вашу чешскую декларацию по НДС. Внутренние продажи, вычеты входного НДС и другие операции по-прежнему проходят через стандартную декларацию, поэтому если вы еще не плательщик НДС в Чехии, проверьте, как регистрация в OSS соотносится с вашим статусом.

Подача и оплата

Декларацию OSS подают ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом, и к той же дате нужно заплатить (по состоянию на 2026 год; уточняйте в официальном источнике). Декларация нужна даже за квартал без продаж. Суммы указывают в евро, для других валют есть правило пересчета, а ошибки исправляют в одной из следующих деклараций в установленные сроки. Подача электронная, через чешский налоговый портал.

Учет

Продавец, участвующий в OSS, должен вести подробный учет десять лет с конца года продажи и по запросу уметь предоставить его в электронном виде любому государству-члену (по состоянию на 2026 год; уточняйте в официальном источнике). Он охватывает страну потребления, товары или услуги, дату, налогооблагаемую сумму, примененную ставку и данные об оплате. Подтверждение местонахождения клиента важнее всего для услуг, и правила определяют, что считается доказательством.

На торговой площадке в некоторых ситуациях платформа может считаться поставщиком для целей НДС, а это меняет, кто отчитывается о продаже. Сверьте условия вашей платформы с правилом для вашего вида продаж.

Что меняется в программном обеспечении вашего магазина

OSS — налоговое правило, но оно ложится на ваш процесс оформления заказа. Платформа должна знать, где находится каждый клиент, применять ставку этой страны к каждому товару и хранить подтверждение местонахождения. Для товаров место назначения доставки обычно очевидно. Для электронных услуг правила определяют, что считается доказательством, а один показатель, например IP-адрес, редко бывает надежным основанием.

Многим небольшим продавцам сложнее всего дается классификация товаров. В каждой стране свои перечни пониженных ставок и освобождений, и книга, продукт питания или детская одежда в разных государствах могут облагаться по разным ставкам. Европейская комиссия публикует таблицу ставок, а национальные органы объясняют свою классификацию. Прежде чем доверять какому-либо плагину, составьте таблицу из десяти самых продаваемых позиций и ставок в странах назначения.

Торговые площадки добавляют последнюю деталь. Если вы продаете через платформу, в некоторых ситуациях она может считаться поставщиком для целей НДС, а это меняет, кто отчитывается о продаже. Сверьте условия платформы с правилом для вашего вида продаж.

Где ошибаются продавцы

Типичные ошибки: понимать порог как отдельный для каждой страны, хотя это единая суммарная цифра; начислять чешский НДС после его превышения вместо ставки страны назначения; не фиксировать подтверждение местонахождения клиента; пропускать декларацию OSS за квартал без продаж; и считать продажу через торговую площадку своей, не проверив.

Выгрузите продажи за последние 12 месяцев и отсортируйте их по странам клиентов. Если трансграничные продажи потребителям близки к порогу ЕС, обсудите с бухгалтером регистрацию в OSS до его превышения. Затем проверьте, умеет ли программное обеспечение вашего магазина автоматически применять ставки стран назначения. Практическая точка опоры именно в этом: справятся ли ваши налоговые настройки с системами НДС 26 других стран.

Где проверять

Налоговая служба Чехии ведет регистрацию и декларации OSS через свой налоговый портал и объясняет схему на своих английских страницах. Европейская комиссия публикует таблицу ставок НДС во всех государствах-членах. Используйте оба источника, прежде чем настраивать налоговые правила магазина, и перепроверяйте таблицу, когда какая-либо страна меняет ставку.

Частые вопросы

Обязательна ли OSS?

Нет, она добровольная. Продавец может вместо нее зарегистрироваться по НДС в каждой стране, где у него есть клиенты, хотя мало кто из небольших компаний так делает.

Заменяет ли OSS мою чешскую декларацию по НДС?

Нет. Внутренние продажи, вычеты входного НДС и другие операции по-прежнему проходят через стандартную чешскую декларацию.

Охватывает ли OSS продажи компаниям?

Нет. Она касается только продаж потребителям; поставки между компаниями подчиняются другим правилам, обычно с учетом НДС самим клиентом.

Порог в 10 000 евро действует для каждой страны отдельно?

Нет. Это единая суммарная цифра для трансграничных дистанционных продаж товаров плюс телекоммуникационных, вещательных и электронных услуг потребителям.

Где регистрироваться?

В Налоговой службе Чехии, через чешский налоговый портал.

Это общий обзор, а не юридическая или налоговая консультация. Правила меняются; сверяйтесь с официальным источником или лицензированным консультантом.