One Stop Shop pro české e-shopy: jedno přiznání k DPH za spotřebitele v EU

Český e-shop prodá boty zákazníkovi v Rakousku, knihu čtenáři v Německu a předplatné někomu v Polsku. Do roku 2021 hrozilo prodejci s jakýmkoli objemem, že se bude muset registrovat k DPH v každé z těchto zemí, s vlastním přiznáním, místní sazbou a často i místním účetním. One Stop Shop (OSS), tedy jednotné kontaktní místo EU, vznikl, aby to ukončil. Tuzemský systém popisuje text DPH v Česku.

Problém, který OSS vyřešil

DPH zdaňuje spotřebu, takže u prodeje spotřebitelům má skončit v zemi, kde zákazník žije. Řadu let pravidla EU dovolovala malým prodejcům na dálku účtovat DPH domovské země až do limitu stanoveného každou cílovou zemí a po jeho překročení vyžadovala registraci tam. Mozaika národních limitů zatěžovala malé prodejce a narušovala soutěž. Reforma elektronického obchodu z roku 2021 je nahradila jediným celounijním limitem pro přeshraniční prodej zboží na dálku a z OSS udělala cestu, jak nad ním daň vykazovat.

Jeden limit

Podle pravidel platných od 1. července 2021 může prodejce usazený v jednom členském státě, jehož společný přeshraniční prodej spotřebitelům v jiných zemích EU nepřesáhne 10 000 EUR ročně, dál účtovat DPH své domovské země (stav k roku 2026; ověřte v oficiálním zdroji). Jakmile společný součet tuto částku překročí, DPH se platí v zemi zákazníka podle její sazby.

Společný údaj zahrnuje prodej zboží na dálku plus telekomunikační, rozhlasové a televizní a elektronické služby poskytované spotřebitelům. Prodejci usazení ve více státech se řídí jinými pravidly.

Co režim je

OSS je zjednodušení. Místo registrace v každé zemi, kde máte zákazníky, se zaregistrujete k OSS ve své domovské zemi, což pro českou firmu znamená u Finanční správy. Podáváte jedno čtvrtletní přiznání OSS, které uvádí prodeje podle cílové země a sazbu, která se tam uplatňuje, a provádíte jednu platbu českému správci daně, který peníze předá dál.

Existují tři verze. Unijní režim pokrývá prodej zboží na dálku v rámci EU a služby poskytované spotřebitelům v jiných členských státech, spolu s určitými tuzemskými prodeji přes tržiště. Mimounijní režim je pro firmy usazené mimo EU, které prodávají služby spotřebitelům v EU. Dovozní režim (IOSS) pokrývá prodej zboží s nízkou hodnotou na dálku dovážený z mimo EU, v zásilkách o hodnotě nejvýše 150 EUR. Český prodejce zasílající zboží spotřebitelům v EU bude většinou potřebovat první a, pokud zboží odesílá z mimo EU, třetí.

Co se nemění

Je dobrovolný. Prodejce se může místo toho registrovat k DPH v každé zemi, i když to dělá málo malých firem. Týká se jen prodeje spotřebitelům; dodání mezi podnikateli se řídí jinými pravidly, obvykle tak, že DPH přiznává zákazník.

Stále musíte uplatnit správnou sazbu pro každou zemi a výrobek, což znamená znát sazby a zařazení svého zboží v ostatních členských státech. Každá země má vlastní seznam snížených sazeb a osvobození a liší se. Evropská komise zveřejňuje tabulku sazeb a národní úřady vysvětlují své zařazení.

A OSS nenahrazuje vaše české přiznání k DPH. Tuzemské prodeje, odpočty DPH na vstupu a další transakce stále procházejí běžným přiznáním, takže pokud zatím nejste českým plátcem DPH, ověřte, jak registrace k OSS souvisí s vaším statutem.

Podání a platba

Přiznání OSS se podává čtvrtletně, do posledního dne měsíce následujícího po konci čtvrtletí, se stejným termínem platby (stav k roku 2026; ověřte v oficiálním zdroji). Přiznání je třeba i za čtvrtletí bez prodejů. Částky se uvádějí v eurech, pro jiné měny platí pravidlo přepočtu, a chyby se opravují v pozdějším přiznání v zákonných lhůtách. Podává se elektronicky přes český daňový portál.

Evidence

Prodejce v OSS musí vést podrobnou evidenci deset let od konce roku prodeje a na požádání ji umět elektronicky předložit kterémukoli členskému státu (stav k roku 2026; ověřte v oficiálním zdroji). Zahrnuje zemi spotřeby, zboží nebo služby, datum, základ daně, použitou sazbu a údaje o platbě. Doklad o tom, kde se zákazník nachází, je nejdůležitější u služeb a pravidla určují, co se za důkaz považuje.

Na tržišti může být platforma v některých situacích pro účely DPH považována za dodavatele, což mění, kdo prodej vykazuje. Přečtěte si podmínky své platformy a porovnejte je s pravidlem pro váš druh prodeje.

Co se mění v softwaru obchodu

OSS je daňové pravidlo, ale dopadá na pokladnu vašeho e-shopu. Platforma musí vědět, kde je každý zákazník, uplatnit u každého výrobku sazbu dané země a uchovat doklad o poloze. U zboží je cíl zásilky obvykle jasný. U elektronických služeb pravidla určují, co je důkaz, a jediný údaj, například IP adresa, je jen zřídka pohodlným základem.

Mnoho malých prodejců považuje za nejtěžší zařazení výrobků. Každá země má vlastní seznamy snížených sazeb a osvobození a kniha, potravina nebo dětské oblečení mohou být v různých státech u různých sazeb. Evropská komise zveřejňuje tabulku sazeb a národní úřady vysvětlují své zařazení. Než začnete věřit jakémukoli pluginu, sestavte si tabulku deseti nejprodávanějších položek a jejich cílových sazeb.

Tržiště přidávají poslední zádrhel. Pokud prodáváte přes platformu, může být platforma v některých situacích pro DPH považována za dodavatele, což mění, kdo prodej vykazuje. Přečtěte si podmínky platformy a porovnejte je s pravidlem pro váš druh prodeje.

Kde prodejci klopýtají

Běžné chyby jsou chápání limitu jako limitu pro každou zemi zvlášť, ačkoli jde o jediný společný údaj, účtování české DPH po překročení limitu místo sazby cílové země, neevidování dokladů o poloze zákazníka, vynechání přiznání OSS za čtvrtletí bez prodejů a považování prodeje přes tržiště za vlastní bez ověření.

Vezměte posledních 12 měsíců prodejů a seřaďte je podle země zákazníka. Pokud je přeshraniční prodej spotřebitelům blízko limitu EU, promluvte si s účetním o registraci k OSS ještě před jeho překročením. Poté zjistěte, zda váš software obchodu umí uplatňovat sazby cílových zemí automaticky. To je praktický kloub: zda si vaše daňová nastavení poradí s DPH systémy 26 dalších zemí.

Kde si to ověřit

Finanční správa provozuje registraci a přiznání OSS přes svůj daňový portál a režim vysvětluje na anglických stránkách. Evropská komise zveřejňuje tabulku sazeb DPH ve všech členských státech. Použijte obojí, než nastavíte daňová pravidla svého obchodu, a tabulku si znovu zkontrolujte, když země změní sazbu.

Časté otázky

Je OSS povinný?

Ne. Je dobrovolný. Prodejce se může místo toho registrovat k DPH v každé zemi, kde má zákazníky, i když to dělá málo malých firem.

Nahrazuje OSS moje české přiznání k DPH?

Ne. Tuzemské prodeje, odpočty DPH na vstupu a další transakce stále procházejí běžným českým přiznáním.

Pokrývá OSS prodej podnikatelům?

Ne. Týká se jen prodeje spotřebitelům; dodání mezi podnikateli se řídí jinými pravidly, obvykle tak, že DPH přiznává zákazník.

Platí limit 10 000 EUR pro každou zemi zvlášť?

Ne. Je to jediný společný údaj pro přeshraniční prodej zboží na dálku plus telekomunikační, rozhlasové a televizní a elektronické služby spotřebitelům.

Kde se registruji?

U Finanční správy, přes český daňový portál.

Toto je obecný výklad, nikoli právní ani daňové poradenství. Pravidla se mění; ověřte je v oficiálním zdroji nebo u licencovaného poradce.