DPH v Česku: dvě sazby, jeden limit a kalendář podávání

Většina lidí se s českou DPH potkává jako s řádkem na konci účtenky. Pro firmu se ten řádek mění v měsíční nebo čtvrtletní rutinu s vlastními formuláři, lhůtami a sankcemi. DPH (daň z přidané hodnoty) vychází ze společného rámce EU, přičemž sazby a limity si určují jednotlivé státy.

Jak to funguje

DPH je spotřební daň vybíraná v každém článku dodavatelského řetězce. Firma účtuje DPH ze svých tržeb (DPH na výstupu) a odečítá DPH, kterou zaplatila při nákupech pro podnikání (DPH na vstupu). Rozdíl jde státu, a pokud vstup převyšuje výstup, může firma žádat vrácení.

Firma je tedy výběrčím. Náklad nese konečný spotřebitel, který odpočet uplatnit nemůže. Proto firma registrovaná k DPH uvádí obchodní ceny bez DPH a na sazbě jí příliš nezáleží, zatímco obchod prodávající spotřebitelům musí uvádět ceny včetně DPH.

Základem právní úpravy je zákon o DPH (č. 235/2004 Sb.), doplněný právem EU.

Sazby

Česko má základní sazbu 21 % a sníženou sazbu 12 % (stav k roku 2026; ověřte v oficiálním zdroji). Do roku 2023 existovaly dvě snížené sazby; na začátku roku 2024 se sloučily do jedné, takže starší články nejsou spolehlivé. Přílohy zákona o DPH určují, které zboží a služby patří do které sazby, a členění je podrobné. Jak se zařazení provádí v praxi, ukazuje náš text o sazbách a kategoriích DPH. Některá plnění, mimo jiné určité finanční a pojišťovací služby a část zdravotní péče a vzdělávání, jsou osvobozena: DPH se neúčtuje, ale DPH na vstupu se obvykle také nedá odečíst.

Kdo je plátce

Podnikatel se stává plátcem DPH (plátce DPH), když jeho zdanitelný obrat překročí zákonný limit. Od 1. ledna 2025 se test vyhodnocuje podle kalendářního roku: obrat nad 2 000 000 Kč za kalendářní rok z vás dělá plátce od 1. ledna následujícího roku a obrat nad 2 536 500 Kč během roku z vás dělá plátce od následujícího dne (stav k roku 2026; ověřte v oficiálním zdroji). Dřívější klouzavý test za 12 měsíců už neplatí. Pod limitem je registrace dobrovolná. Firmy, které prodávají hlavně jiným plátcům DPH, se často zaregistrují i tak, protože si pak mohou odečíst DPH na vstupu. Malé firmy prodávající spotřebitelům to často nechtějí, protože daň by zvýšila jejich ceny.

Existuje i přechodný statut, identifikovaná osoba, pro podnikatele, kteří nejsou plátci, ale musí odvádět DPH u určitých transakcí, typicky u služeb nakoupených ze zahraničí. Pravidla registrace jsou v textu kdy se registrovat k české DPH.

Co musí plátce dělat

Trvalé povinnosti jsou čtyři. Vystavovat řádné daňové doklady s údaji, které zákon vyjmenovává, včetně DIČ, sazby a částky. Vést evidenci dostatečně podrobnou, aby podpořila přiznání. Včas podávat přiznání, měsíčně nebo čtvrtletně podle statutu, a platit, co je splatné. A ve většině případů podávat kontrolní hlášení (kontrolní hlášení), které podrobně vypisuje transakce. Jak na to krok za krokem, popisuje náš průvodce podání českého přiznání k DPH.

Pozdní podání i pozdní platba znamenají penále a úrok. Finanční správa zveřejňuje registr plátců DPH, který upozorňuje na „nespolehlivé plátce“ a uvádí registrované bankovní účty. Odběratel, který zaplatí DPH dodavatele na účet neregistrovaný u správce daně, může v určitých případech za tuto DPH ručit, a proto mnoho firem před úhradou velké faktury registr kontroluje.

Přes hranice

Největší složitost leží v přeshraničních plněních. V rámci EU je zboží dodávané mezi podnikateli v různých členských státech pro prodejce při splnění podmínek obecně osvobozeno s nárokem na odpočet a kupující odvádí DPH ve své zemi. Služby mezi podnikateli se obecně zdaňují tam, kde je usazen zákazník, v režimu přenesení daňové povinnosti: DPH přiznává zákazník místo dodavatele.

Prodej zboží spotřebitelům v jiných státech EU dříve znamenal registraci v každé zemi. Od července 2021 umožňuje režim jednoho správního místa (One Stop Shop) u většiny takových prodejů jediné přiznání, jak vysvětlujeme v textu o OSS. Dovoz ze zemí mimo EU a vývoz mají vlastní pravidla týkající se celních prohlášení a dokladů o vývozu.

DPH si lze představit jako štafetový běh, v němž z kapsy platí jen poslední běžec. Výrobce prodá velkoobchodníkovi, ten obchodu a obchod zákazníkovi. Při každém předání se účtuje DPH a kupující, pokud je registrovaný, si ji odečte. Když zboží dorazí k zákazníkovi, stát vybral daň po malých dílech od každého článku a zákazník zaplatí celek. Proto se o DPH říká, že je pro firmy neutrální a drahá jen pro ty, kdo ji nemohou odečíst.

Tato neutralita má háček v peněžních tocích. DPH můžete dlužit z faktury dřív, než vám ji zákazník zaplatí, a na vrácení můžete čekat, když jste zaplatili víc na vstupu, než jste vybrali. Noví plátci, kteří s tím nepočítají, zjistí, že i ziskový měsíc může být u banky nepříjemný.

Kde nováčci chybují

Obvyklé chyby jsou překročení limitu pro registraci bez povšimnutí a pozdní registrace, odpočet DPH na vstupu z faktur bez požadovaných náležitostí, špatné posouzení statutu DPH zahraničních zákazníků (zejména u služeb), uplatnění českých pravidel na online prodej v jiném státě EU a zapomenutí, že kontrolní hlášení se podává zvlášť a má vlastní pokuty. Plátce, který udělá chybu, může obvykle podat opravné přiznání v zákonných lhůtách.

DPH a ostatní daně

DPH nenahrazuje daň z příjmů; OSVČ i firma platí obě. DPH je průtoková položka u prodejů a nákupů, zatímco daň z příjmů se vyměřuje ze zisku. U plátce nejsou vybrané DPH na výstupu příjmem a zaplacená DPH na vstupu nákladem. U neplátce je DPH nákladem, protože ji nemůže odečíst, a je součástí ceny toho, co nakupuje.

Pokud podnik teprve plánujete, rozhodněte se nejdřív, zda jsou vašimi zákazníky většinou spotřebitelé, nebo jiní plátci DPH. Tato jediná odpověď obvykle rozhodne, zda má dobrovolná registrace smysl. Pak porovnejte očekávaný obrat s aktuálním limitem na stránkách Finanční správy a nechte účetního namodelovat dopad na peněžní toky. DPH se vybírá a odvádí podle harmonogramu, který nemusí odpovídat dni, kdy vám zákazníci platí.

Kde si to ověřit

Finanční správa zveřejňuje aktuální limit, formuláře, registr plátců DPH a metodiku zařazení. Vysvětluje také postup opravy, pokud najdete chybu. Berte jakýkoli článek, tento včetně, jako mapu systému a stránky Finanční správy jako samotné území.

Časté otázky

Jaké jsou české sazby DPH?

Základní sazba 21 % a jedna snížená sazba 12 % (stav k roku 2026; ověřte v oficiálním zdroji). Dvě snížené sazby se na začátku roku 2024 sloučily do jedné.

Znamená DIČ, že jsem plátce DPH?

Ne. Daňové identifikační číslo a status plátce DPH jsou dvě různé věci. Status plátce závisí na obratu, činnosti nebo dobrovolné registraci.

Mohu si nárokovat vrácení DPH, když nejsem registrovaný?

Obecně ne. U neplátce je DPH nákladem obsaženým v ceně toho, co nakupuje.

Proč firmy kontrolují zveřejněný registr bankovních účtů?

Odběratel, který zaplatí DPH dodavatele na účet neregistrovaný u správce daně, může v určitých případech za tuto DPH ručit.

Toto je obecný výklad, nikoli právní ani daňové poradenství. Pravidla se mění; ověřte je v oficiálním zdroji nebo u licencovaného poradce.