Dividendy v Česku: jak se zisk legálně dostane k vlastníkovi

Majitel malé české firmy má často pocit, že peníze na jejím bankovním účtu jsou jeho. Právně tomu tak není. Zisk patří společnosti, dokud o jeho rozdělení společníci řádným postupem nerozhodnou, a teprve pak se z něj stává dividenda s vlastními právními podmínkami a vlastní daní. Z tohoto rozlišení vyplývá většina toho, co následuje, včetně toho, proč neformální výběry končí špatně.

Článek se zabývá principem u české společnosti, hlavně s.r.o., a nenahrazuje poradenství v přeshraničním případu.

Pravidla pro rozdělení zisku

V obchodní společnosti s ručením omezeným je dividenda podíl na zisku, který upravuje zákon o obchodních korporacích (č. 90/2012 Sb.). Nejdůležitější jsou dvě podmínky.

První je rozhodnutí. Společníci schvalují roční účetní závěrku na valné hromadě nebo písemným rozhodnutím a rozhodují, jak se zisk použije. Vyplácet před schválením závěrky není běžná praxe. Zákon sice zálohy na podíl na zisku umožňuje, ale za přísných podmínek, které je třeba předem prověřit.

Druhou jsou dva finanční testy. Společnost nesmí vyplatit zisk, pokud by poté její vlastní kapitál klesl pod základní kapitál zvýšený o fondy, které je podle zákona nebo společenské smlouvy povinna tvořit. Nesmí platit ani tehdy, je-li v úpadku nebo by do něj platbou upadla. Jednoduše řečeno: účetnictví musí vykazovat dostatek zisku k rozdělení a společnost musí být stále schopna platit své dluhy.

Pokud se tyto podmínky poruší, mohou společníci, kteří peníze dostali, být v určitých případech povinni je vrátit a jednatelé, kteří je vyplatili, mohou nést odpovědnost. Neformální výběry zaúčtované jako půjčky společníkům jsou samostatná oblast s vlastními daňovými důsledky a oblíbené téma kontrolorů.

Kdo dostane kolik

Pokud společenská smlouva neříká jinak, rozděluje se zisk v poměru podílů společníků. Společenská smlouva může stanovit jiné rozdělení a některé společnosti vytvářejí druhy podílů s různými právy. Právo společníka na dividendu vzniká, když valná hromada rozhodne o rozdělení. Od té chvíle jde o pohledávku za společností, která podléhá promlčení.

Srážková daň

Když česká společnost vyplácí dividendu, musí obvykle sražit daň u zdroje a odvést ji finančnímu úřadu. Standardní sazba je 15 % a vyšší sazba 35 % se uplatní u příjemců v některých jurisdikcích bez smlouvy o zamezení dvojího zdanění nebo bez výměny informací s Českem (stav k roku 2026; ověřte v oficiálním zdroji, u Finanční správy). Záleží tedy na zemi příjemce.

U fyzické osoby s rezidencí v Česku je srážková daň obecně konečnou daní z dividendy, nazývanou srážková daň, a dividenda se nezahrnuje do ostatních příjmů. Nerezident může mít podle smlouvy o zamezení dvojího zdanění nižší sazbu, a to po doložení daňové rezidence a často i skutečného vlastnictví.

Když je společníkem společnost

Platí jiná pravidla. Podle směrnice EU o mateřských a dceřiných společnostech, jak je provedena v českém právu, může být dividenda vyplácená mateřské společnosti z jiného státu EU nebo EHP splňující podmínky osvobozena od srážkové daně. Podmínky se týkají velikosti a doby držení podílu, právní formy a daňové rezidence mateřské společnosti a nepřítomnosti zneužití. Česká mateřská společnost, která přijímá dividendy od dceřiné společnosti splňující podmínky, může mít odpovídající osvobození (stav k roku 2026; ověřte v oficiálním zdroji).

Tyto režimy stojí na dokumentech. Plátce, který osvobození uplatní bez důkazů, riskuje, že bude posouzen jako ten, kdo daň nesrazil, a odpovědnost nese on. Mnoho společností proto před výplatou žádá potvrzení o rezidenci a prohlášení o skutečném vlastnictví.

Oznámení

Srážková daň se musí odvést a oznámit v termínech podle zákona o daních z příjmů na předepsaném formuláři a společnost uchovává záznamy o rozhodnutí, příjemcích a částkách (stav k roku 2026; termíny ověřte v oficiálním zdroji). Fyzické osoby, které dostávají dividendy ze zahraničí, tento příjem obvykle přiznávají samy.

Proč neformální výběry končí špatně

Pokušení v jednočlenné společnosti je zřejmé. Na účtu je zisk, majitel potřebuje peníze a převod trvá minutu. Potíže začínají potom. Pokud žádné platné rozhodnutí rozdělení neschválilo, převod dividendou není. Může být zaúčtován jako půjčka společníkovi, která má vlastní daňové důsledky, nebo, pokud nebyly splněny testy, jako peníze, které bude příjemce možná muset vrátit. Neformální výběry jsou pro kontrolory známé téma a zápisy z jednání jsou první, co si vyžádají.

Řešení je procesní, nikoli důvtipné. Schvalte účetnictví, rozhodněte o zisku, ověřte testy s účetní a srazte daň. Zabere to odpoledne za rok a nahradí rozhovor s kontrolorem, který nikdo nemá rád.

Dividenda, nebo mzda

Majitelé, kteří ve firmě pracují, mohou peníze vybírat oběma způsoby. Mzda je pro firmu daňově uznatelným nákladem a zdaňuje se u příjemce, spolu s pojistnými odvody. Dividenda uznatelným nákladem není, protože firma už ze zisku zaplatila daň z příjmů právnických osob, a nese srážkovou daň, ale žádné sociální ani zdravotní pojištění. Která cesta vyjde levněji, závisí na částkách a na vašem statusu, proto si to před rozhodnutím spočítejte s účetní. První vrstvu vysvětluje text o dani z příjmů právnických osob.

Otázka domovské země

Dividenda zdaněná v Česku může být zdanitelná i tam, kde společník žije, což může dávat nárok na zápočet české daně. Souhru upravují smlouva mezi oběma zeměmi a vnitrostátní právo. Právě tady si přeshraniční poradce svůj honorář zaslouží.

Před příští valnou hromadou si od účetní vyžádejte písemně tři věci: zisk k rozdělení po schválené závěrce, potvrzení, že jsou splněny testy pro rozdělení, a srážku za každého příjemce s potřebnými doklady. Pak rozhodnutí řádně zaprotokolujte. Dobře zdokumentovaná dividenda je rutina. Ta, kterou je třeba po kontrole rekonstruovat, rutina není.

Kalendář pro majitele

Řádná dividenda sleduje rok společnosti. Po uzavření účetnictví účetní stanoví zisk k rozdělení. Společníci na zasedání schválí závěrku a rozhodnou o zisku. Společnost při výplatě sráží daň a ve stanovené lhůtě ji oznámí a záznamy zůstávají v archivu po dobu, kterou stanoví zákon. Majitelé, kteří tento sled projdou jednou ročně, mívají s dividendami jen zřídka potíže.

Obtíže přicházejí u přeshraničních vlastníků. Společník žijící v zahraničí, holdingová společnost v jiném státě EU nebo trust v řetězci každý mění dokumenty a někdy i sazbu. Potvrzení o rezidenci a prohlášení o skutečném vlastnictví si vyžádejte před zasedáním, ne po výplatě, a o použitelném režimu nechte rozhodnout účetní. Pokud příjemce žije v jurisdikci ze seznamu s vyšší sazbou, je rozdíl dost velký na to, aby se vyplatilo nejdřív probrat věc s poradcem.

Pro sazby a seznamy se spoléhejte na Finanční správu. Sazby ze smluv a seznam jurisdikcí se zveřejňují tam a mění se.

Časté otázky

Může společnost vyplatit dividendu před schválením účetní závěrky?

Vyplácet před schválením není běžná praxe. Zákon zálohy na podíl na zisku umožňuje, ale za přísných podmínek, které je třeba předem prověřit.

Platí se z dividend sociální nebo zdravotní pojištění?

Ne, ale vyplácejí se ze zisku, který už byl zatížen daní z příjmů právnických osob, a nese je srážková daň.

Je srážková daň 15 % pro fyzickou osobu s českou rezidencí konečná?

Obecně ano. Říká se jí srážková daň a dividenda se nezahrnuje do ostatních příjmů fyzické osoby.

Co když společnost vyplatila zisk, aniž byly splněny testy?

Společníci, kteří peníze dostali, je mohou být v určitých případech povinni vrátit, a jednatelé, kteří je vyplatili, mohou nést odpovědnost.

Toto je obecný výklad, nikoli právní ani daňové poradenství. Pravidla se mění; ověřte je v oficiálním zdroji nebo u licencovaného poradce.