Srážková daň v Česku: co musí plátce zadržet a kdy

Zahraniční mateřská společnost vyfakturuje své české dceři licenci, nebo česká s.r.o. schválí dividendu pro společníka v jiné zemi. Kdo pošle peníze finančnímu úřadu? Ne příjemce. Platící společnost musí část platby zadržet a odvést ji Finanční správě, aby stát měl svou daň dřív, než peníze odejdou. To je srážková daň (srážková daň) a chybu obvykle udělá plátce, ne příjemce.

Tento text vysvětluje logiku a český rámec. Aktuální sazby a smlouvu, která se na váš případ vztahuje, si vždy ověřte.

Základní myšlenka

Zdanit firmu nebo osobu v zahraničí je obtížné. Stát je nemůže snadno kontrolovat, stíhat ani od nich vybírat. Srážka problém obrací tím, že povinnost přenáší na někoho, na koho stát dosáhne: na českého plátce. Plátce z určitých plateb stáhne daň ve stanovené sazbě, odvede ji a příjemce dostane čistou částku. U mnoha plateb nerezidentům je srážka konečnou daní a české přiznání se nepodává.

České právo používá srážku ve dvou širokých situacích. U rezidentů se vztahuje na určité pasivní příjmy vyplácené fyzickým osobám, například úroky z bankovních účtů a dividendy od českých společností, kde je srážka 15 % konečná a jednotlivec příjem znovu neuvádí. U nerezidentů se vztahuje na dividendy, úroky, licenční poplatky a některé další platby z českých zdrojů.

Sazby

Obecná sazba je 15 %. Sazba 35 % se uplatní u plateb příjemcům z jurisdikcí, které s Českem nemají ani smlouvu o zamezení dvojího zdanění, ani dohodu o výměně informací (stav k roku 2026; ověřte v oficiálním zdroji). Seznam takových jurisdikcí stanovuje Ministerstvo financí, takže platba, která podléhala 15 %, může podléhat 35 %, pokud země příjemce přejde z jedné kategorie do druhé. Praktické pravidlo: zemi příjemce vyhledávejte pokaždé, ne jen jednou.

Náš výklad o dividendách a jejich vyplácení ukazuje, jak se to uplatňuje v nejběžnějším případě.

Jak sazbu snižují smlouvy a pravidla EU

Kde se použije smlouva o zamezení dvojího zdanění, stanoví strop pro právo zdrojové země zdanit dividendy, úroky a licenční poplatky. Obvyklý vzorec je strop 10 % nebo 15 % u dividend a 0 % až 10 % u úroků a licenčních poplatků, i když každá smlouva je jiná. Úleva patří skutečnému vlastníkovi příjmu, který je rezidentem smluvního státu. Mechanismus popisuje náš text o smlouvách o zamezení dvojího zdanění.

Pro firmy v EU existují směrnice, které mohou srážku zcela zrušit. Směrnice o mateřských a dceřiných společnostech osvobozuje dividendy vyplácené dcerou kvalifikované mateřské společnosti v jiném členském státě a česká úprava vyžaduje minimální podíl a dobu držení 12 měsíců (stav k roku 2026; ověřte v oficiálním zdroji). Směrnice o úrocích a licenčních poplatcích dělá totéž u plateb mezi sdruženými společnostmi, s vlastními limity. Nic z toho není automatické: musíte doložit podíl, právní formu a rezidenci příjemce.

Povinnosti plátce

Český plátce daň strhává v okamžiku platby, nebo když vznikne povinnost, podle druhu příjmu. Částku odvede finančnímu úřadu, běžně do konce měsíce následujícího po platbě (stav k roku 2026; ověřte v oficiálním zdroji), a vykáže ji způsobem, který Finanční správa vyžaduje. Pokud uplatní sníženou sazbu nebo osvobození, měl by mít doklady založené: potvrzení o daňové rezidenci od správce daně příjemce, prohlášení o skutečném vlastnictví, smlouvu a případně doklad o podílu.

Pokud plátce sráží méně, než má, může mu správce daně chybějící částku doměřit, včetně úroku a penále. Plátce tak fakticky převzal daňové riziko příjemce. Proto opatrná česká finanční oddělení srážejí vyšší sazbou, když chybějí doklady, a nechají příjemce žádat vrácení později.

Jak získat peníze zpět

Příjemce, kterému bylo sraženo příliš, může požádat o vrácení, obvykle žádostí u českého správce daně spolu s potvrzením o daňové rezidenci, dokladem o platbě a odkazem na smlouvu nebo směrnici. Platí lhůty (stav k roku 2026; ověřte v daňovém řádu) a řízení může trvat měsíce. Mnoho příjemců raději uplatní úlevu u zdroje tím, že doklady dodá včas.

Pro některé platby nerezidentům, na které se srážka nevztahuje, může platit samostatný mechanismus „zajištění daně“. Funguje jako záloha na daňovou povinnost příjemce. Pokud platíte zahraničnímu dodavateli za služby, zeptejte se poradce, který režim platí.

Typický příklad

Česká s.r.o. schválila dividendu pro společníka, firmu v jiné zemi EU. Před platbou si finanční oddělení položí čtyři otázky. Kde je společník rezidentem a platí smlouva nebo směrnice? Splňuje společník podmínky držení? Může doložit potvrzení o rezidenci a prohlášení o skutečném vlastníkovi? A kdy je termín odvodu daně českému správci daně? Pokud je vše v pořádku, platba může odejít bez srážky nebo se sníženou srážkou. Pokud cokoli chybí, bezpečný postup je sražit daň vyšší sazbou a nechat příjemce žádat vrácení.

Stejné pořadí otázek platí u úroků a licenčních poplatků, jen s jinými podmínkami. Písemná poznámka ve spisu vysvětlující závěr je levné pojištění.

Platby, které vypadají jinak

Platba se může jmenovat poplatek za službu, licenční poplatek, poplatek za řízení nebo úrok z půjčky a označení ovlivňuje daňové posouzení. Správce daně se dívá na podstatu. Licenční poplatek za použití softwaru nebo know-how je něco jiného než odměna za službu provedenou v zahraničí. Platba z vnitroskupinové půjčky otevírá kromě srážky i otázky daňové uznatelnosti úroků a transferových cen. Když skupina platí jiné firmě ze skupiny, přečtěte si i stránku transferových cen, kterou rozebíráme v textu transferové ceny v Česku.

Jednotlivci a bankovní účty

Rezidenti se srážkou málokdy potkají jako s formulářem. Objeví se jako řádek na výpisu z účtu: úrok z českého spořicího účtu přijde po odečtení 15% daně. Dividendy od české společnosti také přijdou po odečtení 15 %. U zahraničních dividend, které český rezident dostane přes zahraničního brokera, obvykle žádná česká srážka není a investor příjem uvede v daňovém přiznání a podle smlouvy si uplatní zápočet zahraniční daně. Náš průvodce základy investování na tuto past upozorňuje.

Kde plátci chybují

Použijí sazbu podle smlouvy bez potvrzení. Zapomenou, že sazba se může změnit, když se změní kategorie země příjemce. Zmeškají termín odvodu, který připadá na měsíc po platbě, ne na konec roku. Považují platbu spojené osobě za pouhý náklad, aniž by ověřili, zda je uznatelný. A přehlédnou, že dividenda vyplacená v naturáliích nebo započtená proti půjčce je pro tyto účely stále platbou.

Časté otázky

Kdo platí českou srážkovou daň, plátce, nebo příjemce?

Daň strhává a finančnímu úřadu odvádí český plátce. Příjemce dostane čistou částku.

Lze sazbu 15 % snížit?

Často ano, smlouvou o zamezení dvojího zdanění nebo směrnicí EU, pokud příjemce splňuje podmínky a plátce má doklady.

Co se stane, když plátce zapomene daň srazit?

Finanční úřad mu může chybějící daň doměřit, a to včetně úroku a penále.

Musí český rezident uvádět bankovní úroky v přiznání?

Úroky z českých bankovních účtů se obvykle zdaňují u zdroje sazbou 15 % a další přiznání nevyžadují, ale ověřte si aktuální pravidla.

Toto je obecný výklad, nikoli právní ani daňové poradenství.