Налоговый вычет на исследования и разработки в Чехии: как он работает

Для технологической компании в Праге вычет на исследования и разработки — одна из немногих налоговых возможностей, способных изменить экономику проекта. Финансовый директор подходит к нему с осторожностью, потому что налоговые органы считают эту область такой, где документы должны соответствовать заявленному. Логика вычета важнее его размера.

В этом материале механизм описан в общих чертах. Это не налоговая консультация. Ставки и условия неоднократно менялись, поэтому готовьте любое заявление вместе с налоговым консультантом, который знает действующий закон.

Основная идея

Закон о подоходном налоге (закон № 586/1992 Sb.) позволяет налогоплательщику вычесть из налоговой базы установленную часть расходов на исследования и разработки сверх вычета самих расходов как обычных. Поэтому допустимые траты уменьшают налогооблагаемую прибыль на сумму большую, чем потрачено. Насколько большую, зависит от процента, установленного в законе и менявшегося не раз; актуальную цифру уточняйте в Налоговой службе Чехии.

Вычет — в основном особенность налога на прибыль юридических лиц, о котором рассказывает материал налог на прибыль компаний в Чехии: объяснение, хотя в принципе им могут пользоваться и физические лица, ведущие бизнес. Он уменьшает налоговую базу. Если прибыли нет, возврата он не дает, но закон позволяет переносить неиспользованные суммы на ограниченный срок (уточняйте действующие правила).

Что считается исследованиями и разработками

Закон ссылается на проекты исследований и разработок в понимании закона о поддержке исследований, экспериментальных разработок и инноваций (закон № 130/2002 Sb.), который следует понятиям государственной помощи ЕС и подходу Фраскати ОЭСР. В общих чертах:

• Фундаментальные исследования — экспериментальная или теоретическая работа для получения новых знаний без прямого практического применения.
• Промышленные исследования — плановые исследования для получения новых знаний, нужных для разработки продуктов, процессов или услуг.
• Экспериментальные разработки — использование имеющихся знаний для создания новых или улучшенных продуктов, процессов или услуг, включая прототипы и пилотные проекты.

Рутинная работа не подходит. Контроль качества, мелкие доработки существующих продуктов, исследования рынка и обычная поддержка программного обеспечения не становятся исследованиями и разработками только потому, что ими занимаются инженеры. Критерий — пытается ли проект разрешить научную или технологическую неопределенность.

Какие расходы могут учитываться

Закон определяет допустимые категории. Как правило, к ним относятся расходы на персонал, работающий над проектом, материалы и расходные материалы, некоторые услуги, купленные у научных организаций, и амортизация оборудования, используемого для проекта, в зависимости от точной формулировки. Общие накладные расходы трактуются уже. Подходит ли конкретная статья, зависит от закона и толкования налогового органа, поэтому список, составленный для одного проекта, сверяйте с действующим текстом.

Субсидии важны. Расходы, покрытые грантом или иной государственной поддержкой, могут быть исключены из вычета или сокращены, чтобы не получить двойную выгоду. Компаниям, получающим деньги от Агентства по технологиям или по программам ЕС (см. стартап-экосистема Чехии и фонды ЕС для чешских компаний), стоит проверить, как эти два источника взаимодействуют.

Документация

Главное требование — суметь подтвердить проект. Налогоплательщик обязан хранить документацию по проекту с описанием целей, проделанной работы, ожидаемых результатов, сроков, ответственных лиц и расходов. Закон ожидает, что проект описан до начала и во время работы, а не восстановлен задним числом. Доказательствами служат табели учета рабочего времени сотрудников, счета за внешние услуги и технические записи, такие как отчеты и результаты испытаний.

Вычет заявляют в декларации по налогу на прибыль компаний с приложением или уведомлением, которых требует инструкция к форме (уточняйте действующие формы). Налоговая инспекция может проверить заявление, и тогда она изучит дело по проекту и распределение расходов. Как устроена подача, см. налог на прибыль компаний в Чехии: объяснение.

Как получить определенность

Налогоплательщик, который хочет определенности, может запросить оценку до подачи заявления. Правила позволяют поставщику государственной поддержки исследований и разработок или компетентному органу оценить, соответствует ли проект определению исследований и разработок, а налоговая инспекция учитывает эту оценку (актуальную процедуру уточняйте в Налоговой службе Чехии). Она не снимает всех рисков, поскольку расходы и документация по-прежнему важны, но сужает спор о природе проекта.

Типичные ошибки

Считать исследованиями и разработками любую разработку программ. Заявлять расходы на сотрудников, которые мало времени проводили над проектом. Не вести учет времени. Заявлять расходы, уже профинансированные грантом. Начинать оформлять документы после окончания года. Ясное внутреннее правило, например код проекта для каждой задачи по исследованиям и разработкам, облегчает избегание каждой из этих ошибок.

Групповые структуры порождают дополнительные вопросы. Если чешская компания выполняет работу для иностранной материнской, то от того, кто несет риск и кому принадлежат результаты, зависит, являются ли расходы собственными расходами чешской компании. Это вопрос для консультанта по трансфертному ценообразованию и налогам, как и взаимосвязь с дивидендами и распределением прибыли.

С чего начать

Если вы думаете, что проект может подойти, до начала напишите на одной странице описание неопределенности, которую он решает, и то, как вы будете ее проверять. Откройте отдельный код затрат. Затем попросите налогового консультанта прочитать с вами действующий закон о подоходном налоге. Документ, который вы для него подготовите, станет началом дела, которое налоговая инспекция потом могла бы запросить.

Это общий обзор, а не юридическая или налоговая консультация.