Подоходный налог в Чехии: как работают ставки 15 % и 23 %

Иностранец, читающий о чешских налогах, встречает число 23 % и заключает, что в стране два класса налогоплательщиков. Это не так. Шкала одна, в ней две ступени, и вторая начинается с дохода, которого немногие работники достигают. Типичная ошибка противоположна заголовкам: люди думают, что, перейдя порог, весь доход они платят по повышенной ставке. Это не так.

В этом материале объясняются две ставки, что считается доходом, к которому они применяются, и на условном доходе показан пример расчета. О том, как налог с работника удерживается помесячно, читайте в материале подоходный налог в Чехии для работников. Перечень изменений этого года есть в обзоре налоговые новости Чехии для физических лиц.

Две ставки

Порог определяется как 36 средних зарплат, а средняя зарплата устанавливается каждый год. На 2026 год она равна 48 967 кронам, а умноженная на 36 — 1 762 812 кронам. Поскольку средняя зарплата растет, растет и порог, и каждый январь число меняется. Сами ставки установлены законом и за средней зарплатой не следуют.

Повышенная ставка применяется к части налоговой базы выше порога. Это предельная ставка, как в большинстве систем подоходного налога. Если вы заработали на одну крону больше порога, именно эта крона, а не предыдущие, облагается по ставке 23 %.

Пример расчета

Следующий пример условный. У налогоплательщика налоговая база за год составляет 2 000 000 крон, вычетов нет, применяется стандартная налоговая скидка на плательщика.

Налог около 288 135 крон составляет примерно 14,4 % базы. Без повышенной ставки та же база облагалась бы по ставке 15 % за вычетом скидки, то есть 269 160 крон. Дополнительные расходы из-за ставки 23 % в этом примере составляют около 18 975 крон: это 8 процентных пунктов (23 минус 15) с 237 188 крон выше порога. Запомнить нужно именно это: ставка 23 % обходится ее плательщику в восемь пунктов с части, а не с общей суммы.

Для налогоплательщика с базой 1 500 000 крон, ниже порога, налог составляет 15 %, то есть 225 000 крон, минус скидка, итого 194 160 крон. Повышенная ставка его не касается.

Что считается доходом для ставок

Ставки применяются к налоговой базе, а что в нее входит, зависит от вида дохода.

Работа по найму. База — зарплата брутто: оклад, премии и облагаемые налогом льготы. Взносы на социальное и медицинское страхование, которые работодатель платит сверх зарплаты, к базе работника не добавляются. Собственные взносы работника, 7,1 % на социальное и 4,5 % на медицинское страхование, удерживаются из зарплаты, но налоговую базу подоходного налога не уменьшают. Это отдельный платеж.

Доход от предпринимательства. Для самозанятого база — это поступления минус расходы: либо фактические, либо паушальный процент: 80 % для ремесел и сельского хозяйства (предел 1,6 млн крон), 60 % для прочих видов деятельности (предел 1,2 млн крон), 40 % для свободных профессий (предел 0,8 млн крон) и 30 % для сдачи имущества в аренду в рамках бизнеса (предел 0,6 млн крон). Поскольку предел ограничивает вычет, человек с высоким доходом на паушальных расходах платит налог с большей суммы, чем ожидает. См. паушальный режим для самозанятых. При схеме паушального налога (paušální daň) фиксированный ежемесячный платеж заменяет подоходный налог, социальное и медицинское страхование в пределах лимитов дохода, так что ставки в обычном виде не возникают.

Доход от аренды. Частный арендодатель может вычесть фактические расходы или применить паушальные 30 % с пределом 600 000 крон; социальное и медицинское страхование с частного дохода от аренды не платится. См. налог с дохода от аренды.

Прочие доходы. Прибыль от недвижимости, проданной до окончания временного теста, и от ценных бумаг, проданных в пределах срока владения, входит в базу, если не действует другое освобождение. Проценты по чешским банковским счетам облагаются у источника, и этот налог окончательный. Дивиденды и другие выплаты с удержанием облагаются по собственным правилам, как правило, удержанием в размере 15 %, а для выплат в некоторые юрисдикции без соглашения или обмена информацией — 35 %. См. налогообложение дивидендов.

Доходы разных видов объединяются в годовой декларации для целей ставок, за несколькими исключениями, поэтому работник с побочным бизнесом или арендодатель с зарплатой могут пересечь порог по сумме.

Вычеты и скидки: чем они различаются

Вычет из дохода, который иначе облагался бы по ставке 15 %, экономит 15 крон со ста. Вычет, затрагивающий часть по ставке 23 %, экономит больше. Вычет процентов по ипотеке, до 150 000 крон в год на общее домохозяйство, если потребность в жилье возникла с 1 января 2021 года, при ставке 15 % экономит не более примерно 22 500 крон (по состоянию на 2026 год; уточняйте в Налоговой службе Чехии). Применяется ли повышенная ставка к конкретному налогоплательщику, зависит от того, насколько база после вычетов близка к порогу. Скидки на детей составляют 15 204, 22 320 и 27 840 крон в год на первого, второго и третьего и последующих детей. Скидка на супруга применяется только если у пары есть ребенок младше трех лет.

Кто на самом деле платит 23 %

Те, кто достигает повышенной ставки, обычно относятся к трем типам. Высокооплачиваемые работники, у которых годовая зарплата брутто превышает порог. Самозанятые и подрядчики с большими поступлениями и паушальными расходами, предел которых ниже их реальных затрат. И люди с несколькими источниками: зарплата плюс бизнес, доход от аренды или разовая облагаемая прибыль.

Порог высок по сравнению с типичной зарплатой. Для сравнения: годовая зарплата брутто человека, получающего среднюю зарплату в 48 967 крон двенадцать месяцев, составляет около трети порога (587 604 кроны против 1 762 812). Мы не утверждаем ничего о доле налогоплательщиков в этой ставке, поскольку это число должна публиковать Налоговая служба Чехии.

Значение имеет резидентство

Человек, являющийся налоговым резидентом Чехии, с постоянным жильем здесь или пребыванием не менее 183 дней в календарном году, облагается с мирового дохода с учетом льгот по соглашениям. Нерезидент облагается с дохода из чешских источников. Иностранному работнику, который становится резидентом в середине года, стоит прочитать правила налогового резидентства в Чехии и материал о соглашениях об избежании двойного налогообложения.

Что ставки значат для покупки

Банк смотрит на чистый доход, и ставки — одна из причин, по которой соотношение нетто и брутто непостоянно. У домохозяйства с доходом около порога каждая дополнительная крона дает меньший прирост. Калькулятор займа на Hypoteky.com показывает примерно, как чешский банк может оценить ваши доходы и расходы, а взгляд кредитора разобран в нашем руководстве сколько можно взять в ипотеку.

Частые вопросы

Облагается ли весь доход по ставке 23 %, если я превысил порог?

Нет. По ставке 23 % облагается только часть выше 1 762 812 крон (2026). Остальное облагается по ставке 15 %.

Почему порог меняется каждый год?

Он определен как 36 средних зарплат, а средняя зарплата устанавливается ежегодно. Средняя зарплата 2026 года — 48 967 крон.

Считаются ли социальное и медицинское страхование подоходным налогом?

Нет. Это отдельные платежи. Работник платит 7,1 % на социальное страхование и 4,5 % на медицинское страхование от зарплаты брутто.

Использует ли режим паушального налога эти ставки?

Нет. Paušální daň — фиксированный ежемесячный платеж в пределах лимитов дохода, заменяющий подоходный налог и страховые взносы. Первая категория в 2026 году составляет 9 162 кроны в месяц (по состоянию на 2026 год; уточняйте в Налоговой службе Чехии).

Практический следующий шаг

Сложите ожидаемый доход за год из всех источников. Если итог близок к 1 762 812 кронам, посмотрите на свои вычеты и паушальные пределы, которые к вам применяются, и спросите Налоговую службу Чехии или консультанта, как они взаимодействуют.

Это общий обзор, а не юридическая, налоговая или ипотечная консультация.