Sazby daně z příjmů fyzických osob: pásma 15 % a 23 %

Zahraniční čtenář, který se o českých daních dočte o sazbě 23 %, usoudí, že země má dvě třídy poplatníků. Nemá. Má jedno schéma se dvěma stupni a ten druhý začíná u příjmu, kterého dosáhne málo zaměstnanců. Častá chyba je opačná, než napovídá titulek: lidé si myslí, že po překročení hranice se zdaní celý příjem vyšší sazbou. Nezdaní.

Tento článek vysvětluje obě pásma, co se do příjmu pro ně počítá, a příklad výpočtu s hypotetickým příjmem. Jak se zaměstnanci daň strhává měsíc po měsíci, popisuje text česká daň z příjmů u zaměstnanců. Co se letos změnilo, najdete v přehledu české daňové novinky pro jednotlivce.

Dvě sazby

Hranice je definována jako 36násobek průměrné mzdy a průměrná mzda se stanoví každý rok. Pro rok 2026 je průměrná mzda 48 967 Kč a jejích 36 násobků je 1 762 812 Kč. Protože průměrná mzda roste, roste i hranice a číslo se mění každý leden. Samotné sazby jsou stanoveny zákonem a za průměrnou mzdou se nepohybují.

Vyšší sazba se vztahuje na část základu daně nad hranicí. Je to mezní sazba, jako ve většině systémů daně z příjmů. Když vyděláte o jednu korunu víc než hranice, zdaní se touto sazbou 23 % právě ta koruna, žádná dřívější.

Příklad výpočtu

Následující příklad je hypotetický. Poplatník má za rok základ daně 2 000 000 Kč, žádné odpočty a standardní slevu na poplatníka.

Daň zhruba 288 135 Kč je asi 14,4 % základu. Bez vyššího pásma by se stejný základ zdanil 15 % minus sleva, tedy částkou 269 160 Kč. Dodatečná cena pásma 23 % je v tomto příkladu tedy asi 18 975 Kč, což je 8 procentních bodů (23 minus 15) z 237 188 Kč nad hranicí. To je číslo, které si zapamatujte: pásmo 23 % stojí svého plátce osm bodů z přesahu, nikoli osm bodů ze všeho.

U poplatníka se základem 1 500 000 Kč, tedy pod hranicí, je daň 15 %, tedy 225 000 Kč, minus sleva, což dává 194 160 Kč. Vyšší pásmo se ho netýká.

Co se do příjmu pro pásma počítá

Pásma se vztahují na základ daně a to, co do něj vstupuje, závisí na druhu příjmu.

Zaměstnání. Základem je hrubá mzda: plat, odměny a zdanitelné benefity. Pojistné na sociální a zdravotní pojištění, které platí zaměstnavatel navíc, se k základu zaměstnance nepřičítá. Vlastní pojistné zaměstnance, 7,1 % na sociální a 4,5 % na zdravotní pojištění, se ze mzdy strhává, ale základ daně z příjmů nesnižuje. Je to samostatná platba.

Příjmy z podnikání. U OSVČ je základem příjem minus výdaje, buď skutečné, nebo paušální procento: 80 % pro řemeslné živnosti a zemědělství (strop 1,6 mil. Kč), 60 % pro ostatní živnosti (strop 1,2 mil. Kč), 40 % pro svobodná povolání (strop 0,8 mil. Kč) a 30 % pro pronájem v rámci podnikání (strop 0,6 mil. Kč). Protože stropy odpočet omezují, vysoký výdělek při paušálních výdajích znamená daň z víc, než se čeká. Viz paušální režim pro OSVČ. V režimu paušální daně nahrazuje pevná měsíční platba daň z příjmů, sociální a zdravotní pojištění do výše limitů příjmů, takže pásma se obvyklým způsobem neřeší.

Příjmy z pronájmu. Soukromý pronajímatel může odečíst skutečné výdaje nebo použít paušál 30 % se stropem 600 000 Kč; z příjmů ze soukromého pronájmu se neplatí sociální ani zdravotní pojištění. Viz daň z příjmů z pronájmu.

Ostatní příjmy. Zisky z nemovitosti prodané před splněním časového testu a z cenných papírů prodaných v době držení se přičítají k základu, pokud se neuplatní jiné osvobození. Úroky z českých bankovních účtů se zdaňují srážkou u zdroje a jsou konečné. Dividendy a další srážkové položky se zdaňují podle vlastních pravidel, obecně srážkou 15 %, s 35 % u plateb do určitých jurisdikcí bez smlouvy nebo výměny informací. Viz zdanění dividend.

Příjmy různých druhů se pro účely pásem v ročním přiznání sčítají, s několika výjimkami, takže zaměstnanec s vedlejším podnikáním nebo pronajímatel s platem mohou hranici překročit součtem.

Odpočty a slevy: proč se liší

Odpočet z příjmu, který by se jinak zdaňoval 15 %, ušetří 15 korun ze sta. Ten, který zasahuje do části zdaněné 23 %, ušetří víc. Odpočet úroků z hypotéky, až 150 000 Kč ročně na společně hospodařící domácnost, pokud byla bytová potřeba pořízena od 1. ledna 2021, ušetří při 15 % nejvýše asi 22 500 Kč (stav k roku 2026; ověřte u Finanční správy). Zda se na konkrétního poplatníka vyšší pásmo vztahuje, záleží na tom, jak blízko hranice je základ po odpočtech. Slevy na děti jsou 15 204 Kč, 22 320 Kč a 27 840 Kč ročně na první, druhé a třetí a další dítě. Sleva na manžela či manželku se uplatní jen tehdy, má-li pár dítě do tří let.

Kdo skutečně platí 23 %

Lidé, kteří se k vyššímu pásmu dostanou, bývají tří druhů. Vysoce placení zaměstnanci, jejichž roční hrubá mzda hranici přesahuje. OSVČ a dodavatelé s velkými příjmy a paušálními výdaji omezenými pod jejich skutečné náklady. A lidé s více zdroji: plat plus podnikání, příjem z pronájmu nebo jednorázový zdanitelný zisk.

Hranice je vysoká v poměru k typickému platu. Pro představu: roční hrubá mzda někoho, kdo bere průměrných 48 967 Kč po dvanáct měsíců, je asi třetina hranice (587 604 Kč proti 1 762 812 Kč). Neříkáme nic o podílu poplatníků v pásmu, protože to je číslo, které má zveřejnit Finanční správa.

Záleží na rezidenci

Člověk, který je daňovým rezidentem v Česku, tedy má tu stálé bydliště nebo tu pobývá alespoň 183 dnů v kalendářním roce, se zdaňuje z celosvětových příjmů s úlevami podle smluv. Nerezident se zdaňuje z příjmů ze zdrojů v Česku. Zahraniční zaměstnanec, který se stane rezidentem uprostřed roku, by si měl přečíst pravidla české daňové rezidence a text o smlouvách o zamezení dvojího zdanění.

Co pásma znamenají při koupi nemovitosti

Věřitel se dívá na čistý příjem a pásma jsou jedním z důvodů, proč poměr čistého a hrubého není konstantní. Domácnost s příjmem blízko hranice vidí z každé další koruny menší zisk. Odhad úvěru na Hypoteky.com ukazuje zhruba, jak může česká banka posuzovat vaše příjmy a výdaje, a náš průvodce kolik si můžete půjčit na hypotéku vysvětluje pohled věřitele.

Časté otázky

Zdaňuje se celý příjem 23 %, jakmile překročím hranici?

Ne. Sazbou 23 % se zdaňuje jen část nad 1 762 812 Kč (2026). Zbytek se zdaňuje 15 %.

Proč se hranice každý rok mění?

Je definována jako 36násobek průměrné mzdy, která se stanoví každoročně. Průměrná mzda pro rok 2026 je 48 967 Kč.

Počítá se sociální a zdravotní pojištění jako daň z příjmů?

Ne. Jsou to samostatné platby. Zaměstnanec platí 7,1 % hrubé mzdy na sociální a 4,5 % na zdravotní pojištění.

Používá režim paušální daně pásma?

Ne. Paušální daň je pevná měsíční platba v rámci limitů příjmů a nahrazuje daň z příjmů i pojistné. První pásmo je pro rok 2026 9 162 Kč měsíčně (stav k roku 2026; ověřte u Finanční správy).

Praktický další krok

Sečtěte očekávaný roční příjem ze všech zdrojů. Pokud se součet blíží 1 762 812 Kč, podívejte se na své odpočty a na paušální stropy, které se na vás vztahují, a zeptejte se Finanční správy nebo poradce, jak se oba vlivy ovlivňují.

Toto je obecný výklad, nikoli právní, daňové ani hypoteční poradenství.